王律师:

建安房地产相关行业税费政策汇编

时间:2020-10-13

  江门市港口局江门市招商局江门市公民政府投资督促核心中邦邦际生意督促委员会江门市委员会

  为抗击疫情,扶助房地产、筑立安置等合系行业复工复产和连接兴盛,整个囊括房地资产、筑立业、物业收拾、不动产租赁房地产中介、混凝土、装点筑筑立质料、筑立死板、工程爆破、谋划、工程制价、招标业等,江门市税务局现将合系现行税费战略汇编供给如下:

  (一)对月出售额10万元以下(含本数)的增值税小界限征税人,免征增值税。

  (二)对增值税小界限征税人减按50%征收资源税、都会保护作战税、房产税、城镇土地利用税、印花税(不含证券来往印花税)、耕地占用税和教训费附加、地方教训附加,已依法享福上述税费其他优惠战略的,可叠加享福。

  (三)适宜条款的小型微利企业,其年应征税所得额不高出100万元的局部,减按25%计入应征税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应征税所得额高出100万元但不高出300万元的局部,减按50%计入应征税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  自2019年4月1日起,征税人出售筑立、不动产租赁供职,出售不动产,让渡土地利用权,增值税税率调节为9%。

  自2019年4月1日至2021年12月31日,首肯出产、生涯性供职业征税人服从当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应征税额(以下称加计抵减战略)。出产、生涯性供职业征税人,是指供给邮政供职、电信供职、新颖供职、生涯供职(以下称四项供职)得到的出售额占十足出售额的比重高出50%的征税人。四项供职的整个领域服从《出售供职、无形资产、不动产说明》(财税〔2016〕36号印发)推广。比方物业收拾供职、房地产中介、安定保卫供职和租赁供职属于新颖供职。

  2019年3月31日前设立的征税人,自2018年4月至2019年3月时代的出售额(策划期不满12个月的,服从实践策划期的出售额)适宜上述原则条款的,自2019年4月1日起合用加计抵减战略。

  2019年4月1日后设立的征税人,自设立之日起3个月的出售额适宜上述原则条款的,自立案为寻常征税人之日起合用加计抵减战略。

  自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税轨制。同时适宜以下条款的征税人,可能向主管税务坎阱申请退还增量留抵税额:

  1.自2019年4月税款所属期起,连绵六个月(按季征税的,连绵两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

  3.申请退税前36个月未产生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票状况的;

  1.自2020年1月1日至3月31日,对捐献用于疫情防控的进口物资,免征进口合税和进口合头增值税、消费税。

  2.2020年1月1日起(截止日期视疫情情形另行布告),单元和个人工商户将自产、委托加工或采办的货品,通过公益性社会机合和县级以上公民政府及其部分等邦度坎阱,或者直接向负担疫情防治劳动的病院,无偿捐献用于应对新型冠状病毒感化的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、都会保护作战税、教训费附加、地方教训附加。

  3.单元或者个人工商户无偿供给供职给其他单元或者一面用于公益行状或者以社会大众为对象的,不征收增值税。

  4.单元或者一面无偿让渡无形资产或者不动产给其他单元或者一面用于公益行状或者以社会大众为对象的,不征收增值税。

  2.一面将采办2 年以上(含2 年)的住房对外出售免征增值税优惠(合用于北京市、上海市、广州市和深圳市以外的区域)。

  一面将采办2年以上(含2年)的浅显住房对外出售的,免征增值税(合用于北京市、上海市、广州市和深圳市)。

  4.2019年1月1日至2020年12月31日,对策划公租房所得到的房钱收入免征增值税。

  享福税收优惠战略的公租房是指纳入省、自治区、直辖市、策画单列市公民政府及新疆出产作战兵团答应的公租房兴盛谋划和年度策画,或者市、县公民政府答应作战(筹集),并服从《合于加疾兴盛民众租赁住房的指点主睹》(筑保〔2010〕87号)和市、县公民政府同意的整个收拾步骤实行收拾的公租房。征税人享福原则的优惠战略,应按原则实行免税申报,并将不动产权属证实、载有房产原值的合系质料、纳入公租房及用地收拾的合系质料、配套作战收拾公租房合系质料、采办住房动作公租房合系质料、公租房租赁赞同等留存备查。

  5.为了配合邦度住房轨制蜕变,企业、行政行状单元按房改本钱价、圭表价出售住房得到的收入免征增值税。

  征税人选取转包、出租、交流、让渡、入股等格式将承包地流转给农业出产者用于农业出产,免征增值税。

  家庭产业破裂,囊括下列状况:离异产业破裂;无偿赠与妃耦、父母、子息、祖父母、外祖父母、孙子息、外孙子息、兄弟姐妹;无偿赠与对其负担直接赡养或者赡养任务的赡养人或者赡养人;衡宇产权全豹人作古,法定担当人、遗愿担当人或者受遗赠人依法得到衡宇产权。

  9.房地产主管部分或者其指定机构、公积金收拾核心、斥地企业以及物业收拾单元代收的住所专项维修资金不征收增值税。

  10.正在资产重组历程中,通过归并、分立、出售、置换等格式,将十足或者局部实物资产以及与其合系联的债权、欠债和劳动力一并让渡给其他单元和一面,此中涉及的不动产、土地利用权让渡作为不征收增值税。

  11.房地产斥地企业中的寻常征税人出售其斥地的房地产项目(遴选简单计税手腕的房地产老项目除外),以得到的十足价款和价外用度,扣除受让土地时向政府部分支拨的土地价款后的余额为出售额。

  12.房地产斥地企业中的寻常征税人,出售自行斥地的房地产老项目,可能遴选合用简单计税手腕服从5%的征收率计税。房地产老项目,是指《筑立工程施工许可证》阐明的合同开工日期正在2016年4月30日前的房地产项目。

  房地产斥地企业中的寻常征税人以围填海格式得到土地并斥地的房地产项目,围填海工程《筑立工程施工许可证》或筑立工程承包合同阐明的围填海开工日期正在2016年4月30日前的,属于房地产老项目,可能遴选合用简单计税手腕服从5%的征收率计较缴纳增值税。

  房地产斥地企业中的寻常征税人购入未完竣的房地产老项目无间斥地后,以我方外面立项出售的不动产,属于房地产老项目,可能遴选合用简单计税手腕服从5%的征收率计较缴纳增值税。

  1.自2017年5月1日起,征税人出售营谋板房、机械筑造、钢机合件等自产货品的同时供给筑立、安置供职,不属于《生意税改征增值税试点奉行步骤》(财税〔2016〕36号文献印发)第四十条原则的搀杂出售,应差别核算货品和筑立供职的出售额,差别合用分歧的税率或者征收率。

  2.自2017年5月1日起,筑立企业与发包方签定筑立合同后,以内部授权或者三方赞同等格式,授权集团内其他征税人(以下称“第三方”)为发包方供给筑立供职,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签定筑立合同的筑立企业不缴纳增值税。发包方可凭实践供给筑立供职的征税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

  (1)寻常征税人以清包工格式供给的筑立供职,可能遴选合用简单计税手腕计税。

  以清包工格式供给筑立供职,是指施工方不采购筑立工程所需的质料或只采购辅助质料,并收取人工费、收拾费或者其他用度的筑立供职。

  (2)寻常征税人工甲供工程供给的筑立供职,可能遴选合用简单计税手腕计税。

  甲供工程,是指十足或局部筑造、质料、动力由工程发包方自行采购的筑立工程。

  (3)寻常征税人工筑立工程老项目供给的筑立供职,可能遴选合用简单计税手腕计税。

  筑立工程老项目,是指:①《筑立工程施工许可证》阐明的合同开工日期正在2016年4月30日前的筑立工程项目;②未得到《筑立工程施工许可证》的,筑立工程承包合同阐明的开工日期正在2016年4月30日前的筑立工程项目。

  (4)筑立工程总承包单元为衡宇筑立的地基与本原、主体机合供给工程供职,作战单元自行采购十足或局部钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,合用简单计税手腕计税。地基与本原、主体机合的领域,服从《筑立工程施工质料验收联合圭表》(GB50300-2013)附录B《筑立工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与本原”“主体机合”分部工程的领域推广。

  (5)自2018年7月25日起,寻常征税人出售自产机械筑造的同时供给安置供职,应差别核算机械筑造和安置供职的出售额,安置供职可能服从甲供工程遴选合用简单计税手腕计税。

  寻常征税人出售外购机械筑造的同时供给安置供职,要是曾经服从兼营的相合原则,差别核算机械筑造和安置供职的出售额,安置供职可能服从甲供工程遴选合用简单计税手腕计税。

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  征税人对安置运转后的机械筑造供给的保护爱护供职,服从“其他新颖供职”缴纳增值税。

  供给筑立供职的寻常征税人按原则合用或遴选合用简单计税手腕计税的,不再实行登记制。以下证实质料无需向税务坎阱报送,改为自行留存备查:(一)为筑立工程老项目供给的筑立供职,留存《筑立工程施工许可证》或筑立工程承包合同;(二)为甲供工程供给的筑立供职、以清包工格式供给的筑立供职,留存筑立工程承包合同。

  5.试点征税人供给筑立供职合用简单计税手腕的,以得到的十足价款和价外用度扣除支拨的分包款后的余额为出售额。

  征税人供给筑立供职,服从原则首肯从其得到的十足价款和价外用度中扣除的分包款,是指支拨给分包方的十足价款和价外用度。

  (一)因疫情防控得到的政府补助,适宜不征税收入条款的,可动作不征税收入。

  (二)企业因受疫情影响产生的各项资产亏损,减除义务人补偿和保障赔款后的余额,遵照邦务院财务、税务主管部分的原则扣除。

  (三)经认定为高新本事企业的筑立业企业,减按15%的税率征收企业所得税。

  (四)筑立业企业产生适宜条款的研发用度,可能按邦度合系原则享福税前加计扣除战略。

  (五)具备高新本事企业的筑立业企业,其具备资历年度之前5个年度产生的尚未补偿完的损失,准予结转往后年度补偿,最长结转年限由5年耽误至10年。

  (六)企业通过公益性社会机合或者县级以上公民政府及其部分等邦度坎阱,捐献用于应对新型冠状病毒感化的肺炎疫情的现金和物品,首肯正在计较应征税所得额时全额扣除。

  (七)直接向负担疫情防治劳动的病院捐献用于应对新型冠状病毒感化的肺炎疫情的物品,首肯正在计较应征税所得额时全额扣除。

  (八)单元发给一面用于防守新型冠状病毒感化的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不囊括现金),不计入工资、薪金收入,免征一面所得税。

  1.遵循《广东省地方税务局合于房产税贫困减免税相合事项的布告》(广东省地方税务局布告2017年第6号,邦度税务总局广东省税务局布告2018年第1号窜改)第一条第一款“征税人适宜以下状况之一,征税确有贫困的,可酌情赐与减税或免税:(一)因风、火、水、地动等告急自然灾祸或其他不行抗力要素产生宏大亏损的”原则,对征税人因疫情影响征税确有贫困的,依法合理予以减免房产税。

  2.《广东省财务厅 邦度税务总局广东省税务局合于我省奉行小微企业普惠性税收减免战略的告诉》(粤财法〔2019〕6号)第一点“对增值税小界限征税人减按50%征收资源税、都会保护作战税、房产税、城镇土地利用税、印花税(不含证券来往印花税)、耕地占用税和教训费附加、地方教训附加。”

  1.遵循《广东省地方税务局合于城镇土地利用税贫困减免税相合事项的布告》(广东省地方税务局布告2017年第7号,邦度税务总局广东省税务局布告2018年第1号窜改)第一条第一款“征税人适宜以下状况之一,征税确有贫困的,可酌情赐与减税或免税:(一)因风、火、水、地动等告急自然灾祸或其他不行抗力要素产生宏大亏损的”原则,对征税人因疫情影响征税确有贫困的,依法合理予以减免城镇土地利用税。

  2.《广东省财务厅 邦度税务总局广东省税务局合于我省奉行小微企业普惠性税收减免战略的告诉》(粤财法〔2019〕6号)第一点“对增值税小界限征税人减按50%征收资源税、都会保护作战税、房产税、城镇土地利用税、印花税(不含证券来往印花税)、耕地占用税和教训费附加、地方教训附加。”

  1.《中华公民共和疆土地增值税暂行条例》第八条“有下列状况之一的,免征土地增值税:(一)征税人筑制浅显圭表住所出售,增值额未高出扣除项目金额20%的;”

  2.《财务部邦度税务总局合于调节房地产来往合头税收战略的告诉》(财税〔2008〕137号)第三点“对一面出售住房暂免征收土地增值税。”

  《财务部 邦度税务总局 住房城乡作战部合于调节房地产来往合头契税 生意税优惠战略的告诉》(财税〔2016〕23号)第一条第一款、第二款“对一面采办家庭独一住房(家庭成员领域囊括购房人、妃耦以及未成年子息,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税;对一面采办家庭第二套改观性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。家庭第二套改观性住房是指已具有一套住房的家庭,采办的家庭第二套住房。”

  1.《财务部邦度税务总局合于调节房地产来往合头税收战略的告诉》(财税〔2008〕137号)第二点“对一面出售或采办住房暂免征收印花税。”

  2.《广东省财务厅 邦度税务总局广东省税务局合于我省奉行小微企业普惠性税收减免战略的告诉》(粤财法〔2019〕6号)第一点“对增值税小界限征税人减按50%征收资源税、都会保护作战税、房产税、城镇土地利用税、印花税(不含证券来往印花税)、耕地占用税和教训费附加、地方教训附加。”

  《广东省财务厅 邦度税务总局广东省税务局合于我省奉行小微企业普惠性税收减免战略的告诉》(粤财法〔2019〕6号)第一点“对增值税小界限征税人减按50%征收资源税、都会保护作战税、房产税、城镇土地利用税、印花税(不含证券来往印花税)、耕地占用税和教训费附加、地方教训附加。”

  《广东省财务厅 邦度税务总局广东省税务局合于我省奉行小微企业普惠性税收减免战略的告诉》(粤财法〔2019〕6号)第一点“对增值税小界限征税人减按50%征收资源税、都会保护作战税、房产税、城镇土地利用税、印花税(不含证券来往印花税)、耕地占用税和教训费附加、地方教训附加。”

  《广东省财务厅 邦度税务总局广东省税务局合于我省奉行小微企业普惠性税收减免战略的告诉》(粤财法〔2019〕6号)第一点“对增值税小界限征税人减按50%征收资源税、都会保护作战税、房产税、城镇土地利用税、印花税(不含证券来往印花税)、耕地占用税和教训费附加、地方教训附加。”

  (一)看待受新型冠状病毒感化的肺炎疫情影响,用人单元无法准时缴纳2020年1月社会保障费的,可延期至2020年2月29日前缴费,时代不加收滞纳金。

  (二)役使企业通过电子税务局准时申报缴纳社保费,受疫情影响无法准时缴纳社保费的,可延期至疫情消除后三个月内缴费,时代不加收滞纳金。

  (三)按月征税的月出售额或生意额不高出10万元(按季度征税的季度出售额或生意额不高出30万元)的缴纳任务人,免征教训费附加、地方教训附加。

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